一、学习目的与要求
通过本章的学习,要求了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容。掌握注册会计师职业道德的基本原则,专业胜任能力、保密、收费和佣金等规范的基本含义。重点理解独立、客观和公正原则的具体内容。
二、课程内容
第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则
(一)注册会计师职业道德规范
注册会计师职业道德的定义;职业道德规范的重要性;注册会计师职业道德规范;中国注册会计师职业道德规范。
(二)注册会计师职业道德的基本原则
独立、客观、公正;专业胜任能力和应有的关注;保密;职业行为;对社会公众的责任;对客户的责任;对同行的责任;其他责任;技术准则。
第二节 独立性
(一)独立性的含义
实质上的独立;形式上的独立。
(二)威胁独立性的情形
经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
(三)防范措施
由职业、法律或规章产生的防范措施;鉴证客户内部的防范措施;会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。
(四)业务期间
业务期间的含义。
(五)特定情况下对独立性原则的运用
经济利益;贷款和担保;与鉴证客户存在密切的经营关系;家庭和个人关系;与鉴证客户发生雇佣关系;最近曾在鉴证客户中工作;作为鉴证客户的经理或董事等。
第三节 专业胜任能力与保密
(一)专业胜任能力
专业胜任能力的两个阶段;利用其他专家的工作。
(二)保密
保密义务;保密义务的豁免。
第四节 收费、佣金及业务招揽
(一)收费
收费考虑的因素;或有收费。
(二)佣金
(三)业务招揽
广告、业务招揽和宣传的含义;广告;业务招揽;宣传。
第五节 其他职业道德
(一)与执行鉴证业务不相容的工作
注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务、职业或活动。
(二)接任前任注册会计师的审计业务
前后任注册会计师的含义;客户更换会计师事务所的原因;接受委托前的沟通;接受委托后的沟通。
三、考核知识点
(一)注册会计师职业道德规范及其基本原则
(二)独立性
(三)专业胜任能力与保密
(四)收费、佣金及业务招揽
(五)其他职业道德
四、考核要求
(一)注册会计师职业道德规范及基本原则
1.识记:(1)职业道德的概念;(2)基本原则:独立、客观、公正。
2.领会:(1)独立、客观、公正的基本含义;(2)专业胜任能力和应有关注的具体内容;(3)保密及其例外事项。
(二)独立性
1.识记:(1)独立性的含义;(2)实质上独立和形式上独立的含义;(3)业务期间的含义和作用。
2.领会:(1)可能威胁独立性的情形;(2)特定情况下对独立性原则的运用;(3)防范措施。
3.应用:独立性及其考虑的因素。
(三)专业胜任能力与保密
1.识记:(1)专业胜任能力的含义;(2)保密的含义。
2.领会:(1)专业胜任能力的两个阶段;(2)利用其他专家的工作;(3)保密的要求及其例外情况。
(四)收费、佣金及业务招揽
1.识记:按标准收费、或有收费。
2.领会:(1)收费需考虑的因素;(2)或有收费的情况;(3)广告、业务招揽和宣传的要求和形式。
(五)其他职业道德
1.识记:(1)不相容职务;(2)前后任注册会计师的含义。
2.领会:(1)与执行鉴证业务不相容的工作;(2)会计师事务所变更的情形;(3)接受委托前后的沟通及沟通的要求。